Passare da un ufficio di rappresentanza (Representative Office – RO) ad una Wholly Foreign Owned Enterprise – WFOE: Quali benefici fiscali?

April 3, 2015 Posted by Italian Desk Reading Time: 4 minutes

Company Chop Date le spese di costituzione contenute e la sua rapida procedura di incorporazione, il Representative Office (RO) e’ il veicolo societario piu’ semplice da costituire in Cina. A beneficiare di tale forma di presenza legale, saranno le societa’ che approcciano il mercato cinese per la prima volta e sono intenzionate ad avere una presenza in loco per svolgere attività di ricerche di mercato e di potenziali clienti e partner, gestire la logistica ed effettuare controlli di qualita’ su processi e prodotti.

Tuttavia, il RO si dimostra strategico solo nel breve periodo. Nel momento in cui la societa’ desidera espandere le sue attivita’ in Cina ed il suo personale, questa struttura comportera’ costi considerevoli. Il RO e’ infatti tassato a circa 12 percento su tutti i costi sostenuti – salari, affitto ed ulteriori voci di spesa di gestione. Inoltre, il RO non puo’ emettere fatture commerciali ne’ generare ricavi, non potendo cosi’ godere di alcun tipo di beneficio fiscale. Quali sono, quindi, le possibili alternative per le imprese?

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La maggior parte delle societa’ che da qualche tempo si adoperano del RO, tende a convertire la propria struttura in una Wholly Foreign Owned Enterprise (WFOE). In realta’, la “conversione” e’ strutturata necessariamente in due processi distinti: la deregistrazione del RO e la costituzione della WFOE. Quest’ultima, una societa’ a responsabilita’ limitata, che gode di personalita’ giuridica, e’ indipendente dalla societa’ madre straniera. La WFOE puo’ detrarre le spese generate dalle attivita’ e dai servizi offerti che rientrano nel proprio business scope.

Una trading WFOE – o Foreign-invested Commercial Enterprise – FICE – e’ caratterizzata da una significativa flessibilita’ nella gestione dei profitti e nella minimizzazione dell’impatto derivante dalla Corporate Income Tax (CIT), ossia l’imposta sul reddito delle persone giuridiche. Come e’ intuibile a questo punto, il RO non e’ una struttura flessibile dal punto di vista fiscale, e non permette di detrarre i costi delle imposte. La WFOE e’ quindi una struttura che da’ accesso a settori di investimento straniero non accessibili al RO.

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Inoltre, se la WFOE offre servizi alle societa’ straniere che rientrano tra i logistics auxiliary services ed i general offshore outsourcing services, la societa’ puo’ fare domanda al fine di beneficiare di un’ esenzione dall’IVA – nel periodo 2014/2018 – e di un’imposta fiscale sui profitti piu’ vantaggiosa. I risparmi possono quindi essere considerevoli. Secondo le stime di Dezan Shira & Associates, una societa’ soggetta ai costi elevati relativi alla gestione del proprio RO, puo’ risparmiare circa il 12 percento sulle imposte ogni anno.

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