L’imposta sui consumi in Cina: linee guida

June 29, 2016 Posted by Italian Desk Reading Time: 5 minutes

Two female accountants counting on calculator income for tax form completion hands closeup. Internal Revenue Service inspector checking financial document. Planning budget audit concept Il 1 maggio 2016 la Cina ha completato il suo percorso di riforma in materia di imposta sul valore aggiunto (VAT), facendo emergere il tema della c.d. Consumption Tax.

La Consumption Tax costituisce una delle due maggiori imposte indirette della nazione, e la sua principale caratteristica è quella di gravare su ogni persona fisica o giuridica coinvolta nella produzione, importazione e/o vendita di prodotti imponibili. Nel 2015, le entrate fiscali derivanti da questa imposta in Cina ammontavano a circa RMB 891 miliardi. Il suo attuale sistema fu istituito nel 1994 attraverso i Regolamenti provvisori sulla Consumption Tax, emanati dal Consiglio di Stato nel 1993 e successivamente emendati nel 2008. Le Linee Guida per l’Attuazione furono promulgate nel 2008 dal Ministero delle Finanze e dall’Amministrazione Fiscale Nazionale. La Consumption Tax è parte della stessa base imponibile su cui anche la VAT trova applicazione .

In questo articolo vengono presentate le sue principali caratteristiche e le relative formule di calcolo attraverso due esempi guida.

Prodotti soggetti a Consumption Tax

La Consumption Tax viene imposta sulle seguenti cinque categorie di prodotti:

prodotti il cui consumo eccessivo nuoce alla salute, all’ordine sociale e all’ambiente, quali tabacco, alcol, petardi e fuochi artificiali;
prodotti di lusso e non strettamente necessari, quali gioielli e cosmetici;
prodotti ad alto consumo energetico e di alta qualità, quali automobili e motocicli;
derivati del petrolio non rinnovabili e non sostituibili, quali benzina e gasolio;
prodotti particolarmente costosi, quali pneumatici di motoveicoli.

Una società che definisce quali beni considerare tassabili sarà ritenuta responsabile anche del pagamento della relativa imposta, basata sul valore delle materie prime utilizzate.

L’imposta sui consumi viene depositata e pagata con scadenza mensile.

Servizi correlati: Tax and Compliance Services from Dezan Shira & Associates

Aliquota fiscale

L’aliquota fiscale varia considerevolmente a seconda del tipo di prodotto cui si fa riferimento. La Consumption Tax viene calcolata ad valorem o, alternativamente, in base alla quantità del prodotto.

Rispetto al primo dei citati criteri di calcolo (ad valorem), la formula è la seguente:

Consumption tax applicabile= base imponibile x aliquota fiscale

Esempio 1

Un produttore di automobili vende RMB 6 milioni del valore di 1.8 litri per passeggero in un mese. La Consumption Tax applicabile corrisponde al cinque per cento.

Consumption tax applicabile: RMB 6 milioni x 5% = RMB 300,000

1. Quantità:

Consumption tax applicabile = quantità delle vendite tassabili x importo unitario del’imposta

Esempio 2:

Una compagnia del gas ha venduto 50,000 litri di benzina senza piombo in un mese. L’aliquota fiscale applicabile corrisponde a RMB 1.0/litro.

Consumption tax applicabile : 50,000 litri x RMB 1.0/litri= RMB 50,000

Per saperne di più: China Regulatory Brief: Consumption Tax Reform, VAT on Financial Services, Support for Cultural Enterprises

Riduzione sulla Consumption Tax

La Consumption Tax non si applica ai beni esportati. Se questi erano stati precedentemente importati in Cina, la relativa tassa sui consumi verrà rimborsata. I beni esenti dalla VAT beneficeranno della stessa esenzione anche rispetto alla Consumption Tax; tuttavia, la tassa sui consumi gia’ corrisposta non sarà rimborsabile nè accreditabile dalla Consumption Tax applicata ai beni venduti nel mercato interno.

Il 25 novembre 2014, il MOF (Ministry of Finance) e la SAT (State Administration of Taxation) hanno emesso un comunicato sull’adeguamento delle politiche fiscali relative alla tassa sui consumi, entrata in vigore il 1 Dicembre 2014. Secondo la normativa, la Consumption Tax è stata rimossa dai beni seguenti:

alcol elitico;
pneumatici auto;
benzina al piombo per automobili e motocicli con cilindrata inferiore ai 250.

Contemporaneamente, l’imposta sui consumi del 3 e del 10 per cento continuerà ad essere applicata sui motocicli con una cilindrata di 250 ml e maggiore ai 250 ml.

Nel gennaio del 2015, il Governo ha aumentato per la terza volta in tre mesi questa stessa imposta sui prodotti petroliferi, con l’intenzione di porre rimedio all’inquinamento atmosferico e supportare il settore delle energie rinnovabili.

Per una lista completa delle aliquote della Consumption Tax, si prega di scaricare la guida “Tax, Accounting and Audit in China 2016” a cura di China Briefing.

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