El Establecimiento de Empresas Comerciales de Capital Extranjero en China

Por: Eunice Ku y Sara Pinzón, Dezan Shira & Associates

1 de enero – Hay diferentes vehículos de incorporación para que una empresa extranjera pueda hacer negocios en China. En este artículo explicaremos que tipos de negocios deben establecerse como una Empresa Comercial de Capital Extranjero (FICE), cuales son las restricciones, y el debido proceso para legalmente establecer una FICE en China.

Para participar en importación y exportación al igual que en la distribución nacional (es decir actividades de negocio como minorista, mayorista y franquicia) en China, las empresas de capital extranjero pueden establecerse como una FICE.

Por lo general establecer una FICE no es costoso y puede ser de gran ayuda para el inversor extranjero ya que permite combinar actividades de sourcing y control de calidad con entidades de compra y exportación, proporcionando así un mejor control y más tiempo de reacción que si solo se aprovisionaran directamente desde el extranjero.

Una FICE puede ser una empresa de propiedad extranjera (WFOE) o una joint venture (JV). Una WFOE o JV pueden establecerse para dedicarse exclusivamente a actividades comerciales, o combinar las actividades de la FICE con otras actividades de negocio, tales como fabricación y prestación de servicios.

El establecimiento de una FICE en China está regida por las Regulaciones Administrativas sobre la Inversión Extranjera en el Sector Comercial (“regulación FICE”) estipuladas por el Ministerio de Comercio (“MOFCOM”) en Abril del 2004 y que entraron en vigor en Junio del 2004. Las regulaciones FICE fueron importantes ya que reflejaban el cumplimiento de los compromisos asumidos por China en el protocolo del 2011 de la Organización Mundial de Comercio (OMC) para abrir más áreas de servicios comerciales a otros países.

Las regulaciónes FICE sustituyeron las regulaciónes del proyecto piloto para las empresas de capital extranjero (“regulaciónes piloto”) estipuladas por la Comisión Estatal de Economía y Comercio y el Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica (estas dos entidades se fusionaron en el 2003 para formar el MOFCOM ) en 1999.

Requisitos de establecimiento
Además de requerir una verificación de antecedentes limpia de la empresa (es decir no haber incurrido actos de violación de leyes, regulaciones administrativas y normas correspondientes de China), las regulaciones FICE alientan a los inversores extranjeros con un poder económico relativamente alto, una experiencia comercial operacional y administrativa avanzada, tecnología de mercadotecnia, y una amplia red internacional de ventas, para establecer una FICE.

Las regulaciones FICE han eliminado los altos requisitos mínimos de capital registrado para los extranjeros al establecer una FICE. Ahora, solo requieren que una FICE cumpla con las disposiciones de la Ley de Sociedades, por ejemplo RMB30.000 para sociedades de accionistas múltiples y RMB100.000 para accionistas individuales. A pesar de los requisitos mínimos establecidos por la Ley de Sociedades, los requisitos oficiales varían dependiendo de la industria, y dependiendo de la región. Algunas regiones también tienen sus propias políticas de incentivos regionales para alentar a la inversión extranjera y requieren de un menor capital registrado.

Aunque las autoridades Chinas utilizan el “mínimo capital registrado” como una barrera de entrada para asegurarse de que las FICE sean de gran calidad y solidez financiera, el mínimo capital registrado no debe ser un determinante en la cantidad que se quiera invertir.

El capital registrado es la inversión inicial de la empresa que se utiliza al comienzo de su operación y la cantidad que se necesita para financiar el negocio hasta que pueda sostenerse por si mismo.

Existen requisitos financieros que se pasan por alto cuando se planea la capitalización necesaria, como los derechos de aduana después del registro. Refinanciar la FICE cuando no hay más liquidez es un procedimiento complicado que, si no ha de seguirse, cualquier capital enviado al negocio para compensar el déficit será considerado como un ingreso sujeto a impuestos.

Se requiere que se especifique el capital registrado y la inversión total en el informe del estudio de viabilidad y en el acta de constitución, ya que son los documentos requeridos para establecer una FICE. La inversión total es el total de los fondos que se planea contribuir a las necesidades del proyecto y no debe ser depositado completamente en una cuenta bancaria.

La diferencia entre el capital registrado y el total de la inversión representa la deuda de la inversión y se puede estar compuesta de préstamos de la cuenta del inversor, instituciones financieras extranjeras, otra entidad u organización extrajera o persona individual extranjera. Esto le ofrece otra opción para aumentar el flujo de caja o el capital circulante de la compañía, adicionalmente a pedirle a MOFCOM y al AIC un incremento de capital registrado o de capital total. La proporción obligatoria se expresa en la siguiente tabla:

Restricciones Legales
A las FICE se les permite participar en actividades de:

• Minorista: La venta de bienes y servicios relacionados con las personas individuales desde un lugar determinado, así como a través de televisión, teléfono, pedidos por correo, Internet, y máquinas expendedoras.
• Franquicia
• Mayorista: La venta de bienes y servicios relacionados a minoristas, clientes de la industria, comercio y otras organizaciones, y a otros mayoristas.
• Actividades de Agencias Comisionistas: Actuar como representante de ventas, agente o subastador de bienes o como un mayorista que cobra comisión y lleva a cabo ventas o servicios relacionados de otros bienes por contrato.

Las FICE que participen en actividades al por menor pueden, siempre y cuando tengan permiso, participar en el mercado al por menor de bienes, importaciones de bienes negociados por la propia FICE, la compra de productos nacionales para la exportación, y otros negocios adicionales, pero esta prohibida la negociación de tabaco.

Existen limitaciones para las FICE cuando se comercializa con productos específicos tales como libros, revistas, periódicos, productos farmacéuticos, agroquímicos, plásticos agrícolas, fertilizantes químicos, petróleo, cereales, aceite vegetal, azúcar y algodón. Por ejemplo, si un inversor extranjero posee más de 30 locales de venta al público en China y distribuye los productos mencionados anteriormente de diferentes marcas o proveedores, la participación del inversionista está limitada al 49 por ciento.

Cuando una FICE comercializa los productos sobre los cuales el Estado tiene estipulaciones especiales, o en importación o exportación de mercancías controladas a través de cuotas o permisos, se requiere realizar trámites de acuerdo con las estipulaciones correspondientes del Estado, incluyendo las medidas de la Administración de Licencias de Exportación de Mercancías emitidas por el Consejo de Estado en el 2001.

Proceso de solicitud
El proceso de solicitud para crear una FICE se divide en 3 partes: Pre-registro, post-registro, y la planificación fiscal. El pre-registro se refiere a lo que sucede antes de que una FICE exista formalmente. El post-registro sucede una vez que la FICE se convierta en una entidad legal.

1. Pre – Registro
Durante el período de pre-registro, la autoridad competente es la Administración del Estado para la Industria y el Comercio (SAIC). Esta oficina administra el registro de todo tipo de empresas (incluyendo las FICE), organizaciones o individuos que se dedican a actividades comerciales; examina y ratifica el registro de los nombres de las empresas; y hace revisiones, aprobaciones y emisión de licencias de negocios.

Aprobación previa del Nombre
La verificación de la posibilidad de aprobación del nombre propuesto al SAIC tomará unos días. Únicamente el nombre chino será legalmente vinculante – la versión en Inglés no es legalmente importante para las autoridades chinas. El nombre puede ser traducido usando el significado y/o traducido fonéticamente, pero toca tener en cuenta que la palabra “China” no puede ser incluida en el nombre chino.

El logo de la compañía, y los nombres en chino e inglés pueden ser registrados en la Oficina de Registro de marcas como medida de protección.

Estudio de viabilidad
El estudio es revisado por el Ministerio de Comercio o por su homólogo local para evaluar la inversión extranjera directa en China. Este estudio (no vinculante) también se utiliza para evaluar exactamente cuánta planificación se ha realizado por parte del inversor y es una parte importante en el proceso de planificación del negocio.

Los estatutos de la sociedad son unos de los documentos más importantes al establecer una FICE. Estos determinan como opera una empresa y es importante que estén bien estructurados. Muchos inversores extranjeros cometen el error de considerarlos como una simple formalidad y no se toman el tiempo de formularlos correctamente. Al establecer una compañía con una vida útil limitada de 30 a 40 años, se debe tener en cuenta los acuerdos que la van a gobernar.

2. Registro
Una vez que los pasos de pre-registro se han realizado, las autoridades emitirán un certificado de aprobación y la licencia del negocio después de haber evaluado la documentación del inversor y de la nueva FICE. El inversor tendrá que proporcionar la licencia de negocio o el certificado de constitución, un estado financiero para demostrar la solvencia y una fotocopia del pasaporte del representante legal de la empresa.

Tenga en cuenta que dependiendo de la ubicación, el certificado de incorporación y los estados financieros correspondientes tendrán que ser traducidos al chino.

La nueva FICE tendrá que proveer el nombre de la compañía, objetivo empresarial, los términos del capital registrado del negocio, contrato de arrendamiento, una fotocopia del pasaporte del representante legal de la FICE, el Curriculum Vitae y una fotocopia del pasaporte del director general de la FICE, un informe del estudio de viabilidad, los estatutos de la sociedad, y el reporte de la protección ambiental.

El certificado de aprobación es expedido por la oficina local del Ministerio de Comercio. Una vez que el certificado de aprobación sea emitido, hay un período límite de 30 días para el registro de la FICE en la oficina local de la Administración de Industria y Comercio (las incorporaciones de grandes empresas y en aquellas industrias restringidas tendrán que registrarse en la SAIC), que es quién emite la licencia de negocio. Posteriormente la empresa de inversión extranjera existirá legalmente.

3. Post-Registro
La tramitación no para aquí. La nueva FICE debe registrarse ahora en otros organismos antes de que comience su operación en su totalidad como empresa comercial.
Esto consiste en:

• Permiso para hacer sellos emitido por la Oficina de Seguridad Publica
• Registro del código de la compañía en la Oficina de Supervisión Técnica
• Inspección oficial por la oficina de impuestos y el registro de impuestos
• Apertura de una cuenta bancaria en RMB
• Registro de Aduanas
• Registro de inspección de mercancías en la oficina de inspección de entrada/salida de mercancías y en la oficina de cuarentena
• Licencia de exportación e importación registrada ante la aduana
• Registro ante la Administración estatal de divisas
• Apertura de cuenta bancaria extranjera
• Ingreso de capital e informe de verificación de capital
• Renovación de la licencia del negocio después del ingreso del capital
• Registro financiero
• Registro estadístico
• Solicitud para estatus general de contribuyentes

Planificación Fiscal
Los impuestos más importantes que una FICE debe tomar en cuenta se describen a continuación:

Impuesto de sociedades
El impuesto de sociedades se calcula en base a los ingresos netos en un año fiscal después de deducir los gastos y costos de la compañía.

Se calcula sobre una base anual, pero a menudo se paga trimestralmente ya sea con los ajustes devueltos o prorrogados al año siguiente. El cálculo final se basa en la auditoria de fin de año.

La tasa de impuesto sobre la renta para todas las compañías en China, extranjeras y nacionales, es de un 25%. Existen incentivos fiscales dependiendo de la industria – esos recompensan a las empresas involucradas en los sectores de alta o nueva tecnología.

Impuesto de retención
El impuesto de retención es un impuesto de la RPC gravado a las empresas proveedoras de servicios establecidas en China. La tasa del impuesto de retención sobre ganancias pasivas para las empresas no fiscales en China es del 20% según la ley del CIT. Esto se redujo al 10% con la implementación de regulaciones de la ley CIT.

Impuesto al valor añadido
Todas las empresas e individuos que participen en la venta de bienes, suministros de fabricación, reparaciones y servicios de recambios, y la importación de mercancías en China, deberán pagar el IVA.

Hay algunas excepciones, como productos agrícolas de producción propia vendidos por los productores agrícolas, medicamentos y dispositivos anticonceptivos, libros antiguos, importación de herramientas y equipo utilizados directamente en la investigación científica, experimentos y educación, importación de materiales y equipos de gobiernos extranjeros y organizaciones internacionales, artículos importados directamente por organizaciones para uso especial de las personas con discapacidad, y la venta de mercancías que han sido utilizadas por los vendedores.

La tasa del IVA para contribuyentes generales es del 17%, o del 13% para algunos productos especiales. Para los contribuyentes que venden mercancías o servicios tributables con diferentes tasas, la cantidad vendido con tasas diferentes debe ser registrada separadamente. Si no se hace de esta manera, se aplicará la tasa más elevada.

A partir del 1 de enero del 2009, los umbrales del IVA para aquellas empresas que no califican en el estatus de contribuyentes generales fueron modificados. El límite de ventas de los contribuyentes a pequeña escala fue reducido de RMB 1 millón a RMB 500.000 (para empresas que se dedican principalmente en la producción de bienes o suministro de servicios sujetos a impuesto) y de RMB 1.8 millones a RMB 800.000 (para empresas mayoristas o minoristas de mercancías).

Impuesto del Negocio
Este es un impuesto sobre la facturación por todas las empresas y personas que hacen los siguientes negocios: suministro de servicios sujetos a impuestos, incluyendo comunicaciones, transporte, construcción, finanzas y seguros, telecomunicaciones, cultura, entretenimiento e industrias de servicios; el traspaso de bienes intangibles, y la venta de inmuebles.

La tasa de impuesto del negocio varía considerablemente dependiendo de la industria pero generalmente están entre el 3 y 5 por ciento para la mayoría de los servicios y en algunos servicios especiales de entretenimiento llega al 20%.

Impuesto al Consumo
Este impuesto se aplica cada vez que ciertos bienes de lujo u otros productos sean fabricados, procesados o importados. El impuesto al consumo se aplica sólo una vez, y debe ser declarado y pagado mensualmente. La tasa de impuesto varían considerablemente y el impuesto pagado se calcula directamente como un gasto y no puede ser reembolsado. Además los impuestos al consumo son parte de la base sobre la cual se aplica el IVA.

Si usted está procesando bienes por parte de otra persona, usted es responsable de retener y pagar el impuesto sobre el consumo basado en el valor de la materia prima y la tarifa de fabricación.

Impuesto de propiedad
Desde el 1 de Enero del 2009, las empresas con inversión extranjera, empresas y organizaciones extranjeras, e individuos extranjeros tienen que pagar el impuesto sobre la propiedad. En la actualidad este impuesto se aplica únicamente a empresas con inversión extranjera, empresas extranjeras y extranjeros y grava únicamente la propiedad residencial. Los contribuyentes son los propietarios, hipotecados, custodios y usuarios de dichas propiedades.

El impuesto se calcula residualmente tras la deducción de entre el 10 y el 30% del valor de la propiedad. La deducción es determinada por el gobierno provincial, región autónoma ó municipio directamente ante el gobierno central.

Si tiene alguna duda de cómo establecerse en China usando una FICE o cualquier otro vehículo, por favor no dude en consultarnos.

Dezan Shira & Associates es una exclusiva empresa de servicios profesionales que proporciona asesoría comercial sobre inversiones extranjeras directas, asesoría impositiva, contable, de administración de nóminas y diligencia debida a clientes multinacionales en China, Hong Kong, Vietnam, Singapur y la India. Para ponerse en contacto con la empresa, por favor escríbanos a info@dezshira.com o descargue nuestro folleto.

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