Audit und Compliance in China (Teil 1)

December 8, 2014 Posted by China Briefing Reading Time: 3 minutes

Dieser Artikel stammt aus dem Magazin “Vorbereitung der Jahresabschlussprüfung für Ihr Asiengeschäft”, welches kostenlos im Bookstore erhältlich ist.

Alle in China ansässigen Unternehmen mit ausländischer Direktbeteiligung sind verpflichtet, sich gemäß der geltenden behördlichen Regelungen einer jährlichen Compliance-Prüfung zu unterziehen. Um zusätzliche Kosten, Strafen oder gar den Verlust der Geschäftslizenz zu vermeiden, sollten ausländische Investoren unbedingt die Einhaltung der einschlägigen Fristen sicherstellen. Ein besonderes Augenmerk sollte dabei Steuerangelegenheiten gelten, da eine Rückführung der erwirtschafteten Gewinne erst nach abschließender Bearbeitung durch die chinesischen Steuerbehörden erfolgen kann.

Während der Prozess selbst recht langwierig und mühsam sein kann, bietet er gleichzeitig eine gute Gelegenheit, die internen Finanzen auf den Prüfstand zu stellen, und so Potential für Steuereinsparungen zu entwickeln oder interne Strukturen gegen Betrugsversuche abzusichern. Auf den folgenden Seiten haben wir die wesentlichen Compliance-Anforderungen für China zusammengetragen.

“Alle Unternehmen mit ausländischer Beteiligung sind verpflichtet, eine externe Steuerberatungsgesellschaft mit der jährlichen Compliance-Prüfung zu beauftragen.”

Stufe 1: Jahresabschlussbericht

Alle Unternehmen mit ausländischer Beteiligung (dies umfasst Joint Ventures (JV), vollständig ausländisch investierte Unternehmen (WFOE) und ausländisch investierte Handelunternehmen (FICE)) sind verpflichtet, eine externe Steuerberatungsgesellschaft mit der jährlichen Compliance-Prüfung zu beauftragen. Der erstellte Prüfbericht muss anschließend von einem amtlich zertifizierten Wirtschaftsprüfer unterzeichnet werden. Im Rahmen der Buchprüfung wird die Einhaltung lokaler Finanz- und Buchhaltungsstandards überprüft; dies umfasst den angemessenen Einsatz der chinesischen GAAP.Die jeweiligen Richtlinien für den Prüfbericht sind von Region zu Region unterschiedlich. In Shanghai sind Unternehmen, beispielsweise, verpflichtet, dem Prüfbericht ein Einkommenssteuerausgleichsformular (taxable income adjustment sheet) beizulegen, während dies in Hangzhou, Peking oder Shenzhen nicht erforderlich ist. In der Regel, beginnt die Buchprüfung durch die Wirtschaftsprüfgesellschaften im Januar, sobald alle Buchungen aus dem Vorjahr abgeschlossen sind. Der Prozess dauert insgesamt etwa zwei Monate und sollte vor Ende April fertiggestellt werden, damit die gesetzliche Abgabefrist am 31. Mai eingehalten werden kann.

Audit und Compliance in China

Stufe 2: Körperschaftsteuerausgleich

In China wird die Körperschaftsteuer monatlich oder quartalsweise auf Basis der laufenden Bilanz abgeführt; dabei muss eine Frist von 15 Tagen nach Ablauf des Kalendermonats beziehungsweise Quartals beachtet werden. Das tatsächlich zu versteuernde Einkommen weicht aufgrund unterschiedlicher Betrachtungsweisen von Buchhaltung und geltender Steuergesetzgebung allerdings zumeist vom Buchgewinn ab. Dabei ist zu beachten, dass der Buchprüfung nur die gesetzlichen und nicht die buchhalterischen Richtlinien als Maßstab zugrunde gelegt werden. Um daraus resultierenden Nachzahlungsbedarf oder eventuelle Steuerguthaben festzustellen, fordert die chinesische Steuerbehörde von den Unternehmen eine umfassende Erklärung zur Körperschaftsteuer. Deshalb sollte der entsprechende Prüfbericht eine Aufstellung enthalten, in der Unterschiede, die sich als Konsequenz der unterschiedlichen Berechnungsgrundlagen ergeben, aufgeführt werden.

Bei erhöhtem Transaktionsvolumen mit verbundenen Unternehmen wird ergänzend zu den genannten Unterlagen ein „Annual Affiliated Transaction Report” eingefordert, in dem zusätzliche Angaben zu Transferpreisen aufgeführt sind. Firmen, deren Abschreibungen RMB 5 Millionen überschreiten, sind zudem verpflichtet, der Erklärung zur Körperschaftsteuer einen speziellen Prüfbericht, erstellt von einer unabhängigen Steuerberatungsgesellschaft, beizulegen. Die örtlichen Behörden veröffentlichen im Jahresturnus, üblicherweise im März, einen Leitfaden zur Erklärung der Körperschaftsteuer. Es empfiehlt sich, diesen Leitfaden gründlich zu studieren, da sich die Bestimmungen im Vergleich zum Vorjahr oder je nach Region unterscheiden können.

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