Actualizaciones Reguladoras Claves del IVA del 2013

Por Shirley Zhang, Dezan Shira & Associates

Caishui [2013] No. 106 – Expansión de la Reforma Piloto del IVA

El 1 de agosto de 2013, la reforma piloto del IVA fue Implementada a nivel nacional, de acuerdo a lo formalizado mediante la promulgación de la Comunicación referente a la adopción a nivel nacional del IVA en lugar de la  política piloto de recolección de impuestos del IAE en la industria de transporte y en ciertas industrias de servicios modernos (Caishui [2013] No. 37, Circular 37) por el Ministerio de Hacienda de China (MOF) y el SAT el 24 de mayo de 2013. A principios de diciembre de 2013, el Consejo de Estado de China reveló una mayor expansión de la reforma del IVA hacia las industrias del transporte ferroviario y de servicios postales, y el MOF y el SAT lanzaron conjuntamente la Comunicación relativa a la inclusión de las industrias del transporte ferroviario y de servicios postales bajo el IVA en lugar de la reforma piloto del IAE (Caishui [2013] No. 106, Circular 106), la cual entró en vigor el 1 de enero de 2014, aboliéndose la Circular 37.

La Circular 106 especifica que se aplicará un 11 por ciento de IVA a las industrias de transporte ferroviario y de servicios postales de todo el país. Tenga en cuenta que las industrias de servicios postales hacen referencia a aquellos servicios postales proporcionados por el China Post Group cuya propiedad es totalmente estatal. Además, la Circular 106 añadió el servicio de transporte espacial bajo los servicios de transporte, así como también incluyó los servicios de recogida y entrega de mensajería y paquetes dentro del ámbito del servicio de logística auxiliar. El servicio de traducción también ha sido recientemente catalogado como un tipo de servicio de consultoría.

La nueva regulación también alteró las reglas relativas a los servicios de leaseback, proporcionando alivio a la industria de leasing financiero. El servicio de leaseback, o de las ventas con arrendamiento, hace referencia a aquellas transacciones financieras donde una parte vende un activo a una empresa de leasing financiero y arrienda de nuevo el activo para su uso a largo plazo. De acuerdo al Anuncio SAT [2010] No. 13 (Anuncio 13), el arrendatario de un servicio de leaseback no está sujeto ni al IVA ni al IAE. Sin embargo, la Circular 37 publicada a principios de este año, estipula un 17 por ciento de IVA para la totalidad de la cuota de arrendamiento financiero recibido por los proveedores de servicios de arrendamiento de bienes tangibles, lo cual elevó significativamente la carga fiscal para las compañías de arrendamiento financiero. La Circular 106 alivia esta carga al permitir a las compañías de arrendamiento financiero deducirse el coste de los activos moviles tangibles de la cuota de arrendamiento antes del cálculo del impuesto.

La Circular 37 permite la exención del IVA para los servicios de subcontratación en el extranjero, proporcionados por empresas localizadas en determinadas ciudades de China, y programó que esta exención expire a finales de este año. La Circular 106 extiende el periodo de validez hasta el 30 de diciembre de 2018, y la expande para incluir a todos los contribuyentes piloto. También proporciona el detalle de los servicios elegibles.

Por otra parte, la Circular 206 elimina el tratamiento fiscal perjudicial de las compañías navieras extranjeras que existía en virtud de la Circular 37. La ley china exige a las compañías navieras extranjeras el uso de filiales de propiedad total o bien terceros agentes para recolectar el flete marítimo, mientras las compañías navieras chinas pueden cobrar a los transportistas directamente, sin contratar a ningún agente de carga. Bajo el previo régimen del IAE, a los agentes de carga se les permitía deducirse la carga internacional de sus ingresos imponibles. Sin embargo, bajo la Circular 37, esta deducción no estaba permitida. En su lugar, a  los agentes de carga se les requería pagar un cargo del 6 por ciento de IVA, además de los recargos locales (incluyendo el impuesto de mantenimiento urbano y construcción, la tasa de educación y de educación local) sobre los ingresos brutos obtenidos de sus clientes, lo que significaba que las compañías navieras extranjeras terminaban soportando una carga tributaria mayor que la de las compañías navieras chinas. En la Circular 106, la deducción de la carga internacional de los ingresos imponibles de los agentes de carga fue nuevamente permitida, lo cual hizo que el costo de las compañías navieras extranjeras volviera al mismo nivel que el de las compañías navieras nacionales.

Otras alertas legales y reglamentarias

Ley de Protección de los Derechos del Consumidor

La nueva Ley de Protección de los Derechos del Consumidor ofrece una mayor protección para los consumidores. Anteriormente, los consumidores tenían la carga de presentar una prueba para mostrar los defectos de los productos o servicios adquiridos. La nueva ley traslada esta carga de prueba del consumidor al vendedor durante los seis meses posteriores a la venta del producto o a la prestación del servicio (el privilegio expira una vez pasados los seis meses). También confirma el derecho de rescisión de los consumidores sobre los productos adquiridos a través de internet, televisión, teléfono o correo electrónico, lo cual quiere decir que los consumidores tienen el derecho de devolver la mayoría de los productos sin ningún motivo en particular dentro de los 7 días siguientes a la recepción de los mismos. Adicionalmente, la nueva ley añade obligaciones más severas para los proveedores de las plataformas de transacciones en línea. Ellos serán los responsables en la disputa en caso de que no puedan proporcionar el nombre real, dirección e información de contacto efectiva del vendedor a los consumidores de compras en línea. También aumenta los daños punitivos debidos a la realización de actos fraudulentos en una transacción, en tres veces el precio original. La nueva ley entrará en vigor el 15 de marzo de 2014.

Requisitos de notificación de las transacciones comerciales

El Consejo del Estado de China modificó las Medidas sobre el Informe Estadístico de Balanza de Pagos Internacional (Orden 642 del Consejo del Estado) en noviembre de 2013, las cuales entraron en vigor el 1 de enero de 2014. Las medidas requieren que los individuos y entidades, incluidas las empresas con inversión extranjera y oficinas regionales en China, informen no sólo acerca de todas las transacciones económicas (incluyendo la compra y venta de bienes y servicios, la realización y la recepción de donaciones, y la realización y recepción de inversiones) que realicen con no residentes en China, sino también de todos los activos y pasivos financieros extranjeros bajo la supervisión del SAFE. Las nuevas medidas también imponen nuevas obligaciones para los no residentes en China, incluyendo a los individuos y entidades extranjeros, a reportar al SAFE a través del banco sobre sus transacciones económicas con individuos y entidades chinas, incluidas las empresas de inversión extranjera y las oficinas regionales, en China. Se espera que los requisitos detallados sean lanzados en 2014.

Modificación de la Ley de Sociedades

En octubre de 2013, el Consejo del Estado de China decidió aliviar los requisitos de registro de las empresas mediante la reducción de los requerimientos de capital registrados, la reducción de los costes de constitución, y suavizando los principios de registro. En el mes siguiente, la Administración Estatal de Industria y Comercio confirmó que las nuevas políticas también eran de aplicación a las empresas de inversión extranjera en China. El 28 de diciembre de 2013, los Comités Permanentes de la Asamblea Popular Nacional, el órgano legislativo de China, aprobaron la decisión de revisar la Ley de Sociedades. La nueva ley entrará en vigor el 1 de marzo de 2014. Debajo destacamos algunas de las revisiones clave:

• El capital mínimo de 30.000 RMB requerido para la constitución de las Sociedades de Responsabilidad Limitada, así como el mínimo de 100.000 RMB para las sociedades de un único accionista y el mínimo de 5 millones de RMB para las Sociedades Anónimas, serán cancelados;
• No habrá ninguna relación obligatoria entre la aportación inicial y el plazo máximo para el pago de la totalidad del capital social;
• Las aportaciones de capital real de la compañía ya no serán requeridas para su constitución. La actual Ley de Sociedades exige que el 20 por ciento del capital social sea pagado en su totalidad cuando se lleve a cabo el registro de la empresa;
• El registro de la empresa basado en las aportaciones de capital real será reemplazado por el registro de la empresa basado en el desembolso del capital suscrito, lo que significa que ya no será necesario tener los fondos en el momento del registro. Los accionistas de la empresa (los fundadores) decidirán la cantidad, método y plazo máximo para el desembolso de las contribuciones, y serán responsables de la autenticidad y legitimidad de la contribución.

Adicionalmente, también se reducirán los requisitos de ubicación del negocio en el registro de las empresas. Por ejemplo, Zhejiang AIC introdujo a finales de noviembre que en el comercio electrónico una “empresa secretaria” independiente puede ser utilizada como una ubicación virtual del negocio a efectos de registro del negocio y de la administración.

Otras actualizaciones

El Ministro de Finanzas de China Lou Jiwei, presentó el plan para la continuación de la reforma fiscal y tributaria de China, en una entrevista en noviembre de 2013, comentando que la primera reforma del sistema de impuestos sobre el consumo incluirá el ajuste de su ámbito y del tipo impositivo. Las reformas pretenden hacer que el impuesto sobre consumo sea más funcional, en relación al ajuste del alto consumo de energía, de los productos de alta contaminación y de ciertos artículos de lujo.

 Otra actuación importante que podría afectar a los inversores extranjeros es la eliminación de las políticas fiscales preferenciales existentes. El ministro Lou expresó que los incentivos fiscales regionales que han demostrado tener efectos positivos se aplicarán en todo el país, y todas las políticas fiscales preferenciales se promulgarán a través de un sistema unificado constituido por leyes fiscales y reglamentos especializados, en vez de por los gobiernos locales. Estos cambios plantean la cuestión de si las zonas de desarrollo regional existentes perderán su competitividad respecto a la atracción de inversiones, puesto que podrían ya no ser capaces de ofrecer tratamientos fiscales especiales.

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