Ein Ratgeber zur Konsumsteuer in China

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Nach der vollständigen Implementierung von Chinas Reform der Umsatzsteuer (USt.) am 1. Mai, wird die Konsumsteuer eine der beiden wichtigsten indirekten Steuerarten im Land werden. Die Konsumsteuer wird allen Individuen und Organisationen auferlegt, welche steuerbare Güter produzieren und importieren, steuerbare Güter unter Zollausschluss verarbeiten, oder steuerbare Güter verkaufen. Im Jahr 2015 beliefen sich Chinas Einnahmen aus der Konsumsteuer auf 890,7 Mrd. RMB.

Das derzeitige Konsumsteuersystem wurde in China 1994 eingeführt, im Rahmen der Übergangsbestimmung zur Konsumsteuer (Interim Regulation on Consumption Tax). Diese wurde vom Staatsrat 1993 verabschiedet sowie 2008 weiter novelliert. Die Einführungsrichtlinien wurden 2008 vom Finanzministerium (Ministry Of Finance, MOF) und der staatlichen Steuerverwaltung (State Administration of Taxation, SAT) veröffentlicht. Die Konsumsteuer stellt einen Teil des Warenwertes zur Berechnung der zu erhebenden USt. dar. In diesem Artikel geben wir eine kurze Einführung zu Chinas Konsumsteuersystem und erläutern den Prozess der Steuerberechnung anhand von zwei Beispielen.

 

Steuerbare Produkte

Die Konsumsteuer wird auf die fünf folgenden Produktkategorien erhoben:

  • Produkte, deren übermäßiger Gebrauch schädlich ist für Gesundheit, gesellschaftliche Ordnung und die Umwelt, z.B., Tabak, Alkohol und Feuerwerkskörper;
  • Luxus- und nicht-notwendige Güter, wie etwa wertvoller Schmuck und Kosmetika;
  • Produkte mit hohem Energieverbrauch und hochwertige Produkte, wie etwa PKW und Motorräder;
  • Nicht erneuerbare und unersetzbare Erdölprodukte, wie etwa Benzin und Diesel; sowie
  • Finanziell bedeutsame Produkte, wie etwa Reifen für motorisierte Fahrzeuge.

Ein Unternehmen welches zu versteuernde Waren im Auftrag Dritter verarbeitet, muss die Konsumsteuer auf Basis des Wertes der Rohmaterialien einbehalten und abführen. Die Erklärung und Bezahlung erfolgt monatlich.

 

Steuersatz

Die Steuersätze unterscheiden sich erheblich je nach Produktkategorie. Die Konsumsteuer wird entweder auf Warenwertbasis oder auf Mengenbasis berechnet. Die Formeln sind:

  1. Warenwertbasis:

Zu zahlende Konsumsteuer = Steuerbares Verkaufsvolumen x Steuersatz

Beispiel 1

Ein Autohersteller verkaufte KFZ mit 1,8l Hubraum im Wert von 6 Mio. RMB in einem Monat.

Der anwendbare Konsumsteuersatz beträgt fünf Prozent.

Zu zahlende Konsumsteuer = 6 Mio. RMB x 5 % = 300.000 RMB

 

  1. Mengenbasis:

Zu zahlende Konsumsteuer = Menge steuerbarer Verkaufsgüter x Steuerbetrag pro Einheit

Beispiel 2

Eine Benzinfirma verkaufte 50.000 Liter bleifreies Benzin in einem Monat. Der anwendbare Konsumsteuersatz beträgt 1.0 RMB/Liter.

Zu zahlende Konsumsteuer = 50.000 Liter x 1 RMB/Liter = 50.000 RMB

 

Konsumsteuerrückerstattung

Auf Exportgüter ist keine Konsumsteuer zu zahlen. Wurden die Exportgüter zuvor nach China importiert, so ist die bei der Einfuhr bezahlte Konsumsteuer erstattungsfähig. Güter welche von der USt. ausgenommen sind, sind ebenfalls von der Konsumsteuer ausgenommen; jedoch ist eine zuvor bezahlte Konsumsteuer weder erstattungsfähig noch anzurechnend auf die zu zahlende Konsumsteuer für im Inland verkauften Güter.

Am 25. November 2014, veröffentlichten das MOF und die SAT gemeinsam die ‚Mitteilung zur Anpassung der Konsumsteuerrichtlinien (Cai Shui [2014] No. 93)‘, welche am 1. Dezember 2014 in Kraft trat. Laut der Mitteilung wurde die Konsumsteuer für die folgenden Güter abgeschafft:

  • Ethylalkohol
  • Autoreifen
  • Verbleites Autobenzin; und
  • Motorräder mit geringer Verdrängung mit einem Hubraum von unter 250ml.

Gleichzeitig wird weiterhin eine Konsumsteuer von drei bzw. zehn Prozent auf Motorräder mit einem Hubraum von 250 bzw. 250+ml erhoben. Im Januar 2015 erhöhte die chinesische Regierung die Konsumsteuer auf Erdölprodukte ein weiteres Mal (das dritte Mal in drei Monaten), zur Bekämpfung der Luftverschmutzung sowie als Unterstützung für den erneuerbaren Energiesektor. Für eine vollständige Auflistung der Konsumsteuersätze, laden Sie bitte den China Briefing Leitfaden zu Steuern, Buchhaltung und Audit in China 2016  herunter.

 

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